Ya diste el dinero: ¿era préstamo o donación?

No. La calificación no depende del nombre que las partes den al contrato: las obligaciones tributarias se exigen con arreglo a la naturaleza jurídica del hecho, acto o negocio realizado, cualquiera que sea la forma o denominación que los interesados le hubieran dado (art. 13 de la Ley General Tributaria), y cuando existe simulación se grava el hecho imponible efectivamente realizado, con intereses de demora y, en su caso, sanción (art. 16 LGT). Un préstamo que nadie devuelve, sin plazo, sin ningún pago, sin rastro bancario y sin documento con fecha cierta se parece mucho más a una donación, y así puede calificarse años después. Si lo que quieres es ayudar sin esperar devolución, lo coherente es tratarlo como donación y formalizarla; si de verdad esperas que te devuelvan, entonces el préstamo debe comportarse como un préstamo.

Con cuatro piezas que deben contarse la misma historia. Primera, un contrato escrito con importe, destino, plazo, calendario de devolución e intereses (o pacto expreso de gratuidad: no se deben intereses si no se pactan, art. 1755 del Código Civil). Segunda, fecha cierta: la fecha de un documento privado no cuenta frente a terceros hasta que se incorpora a un registro público, se entrega a un funcionario por razón de su oficio o fallece alguno de los firmantes (art. 1227 CC); presentar la autoliquidación del impuesto o elevarlo a público resuelve esto. Tercera, trazabilidad: transferencia bancaria identificable en lugar de efectivo, y devoluciones también por banco, en las fechas del calendario. Cuarta, la declaración del préstamo: la constitución de préstamos está sujeta a Transmisiones Patrimoniales pero exenta (art. 45.I.B).15 del texto refundido del ITP y AJD), lo que no exime de presentar la declaración alegando la exención, como recuerda la DGT en su consulta vinculante V2287-07.

Sí. El préstamo de dinero puede ser gratuito o con pacto de pagar interés (art. 1740 del Código Civil) y no se deben intereses si no se han pactado expresamente (art. 1755 CC): un préstamo familiar al 0 % es perfectamente lícito. El matiz está en el IRPF de quien presta. La ley presume retribuidas, salvo prueba en contrario, las prestaciones de bienes o derechos susceptibles de generar rendimientos del capital, y esa presunción se cuantifica aplicando el interés legal del dinero. La DGT, en la consulta vinculante V2287-07, aclara que esa estimación no opera si se prueba la gratuidad del préstamo, prueba que hay que hacer por los medios admitidos en Derecho teniendo en cuenta el art. 1227 CC, y que igualmente debe acreditarse la conexión del préstamo, su destino y la justificación de su devolución. Traducido: se puede prestar sin intereses, pero hay que dejarlo escrito y que las cuentas lo respalden.

Lo primero es no fabricar documentos con fecha atrasada: eso agrava el problema en lugar de resolverlo. Lo que sí puede hacerse es reconstruir la realidad con lo que existe (extractos bancarios, el destino del dinero, los pagos que se hayan hecho) y decidir con criterio qué figura refleja lo ocurrido, para regularizarla con la fecha real. La ley prevé además que la Administración presuma una transmisión lucrativa cuando de sus datos resulte la disminución del patrimonio de una persona y el incremento correlativo en su cónyuge, descendientes o herederos dentro del plazo de prescripción (art. 4 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones), así que el tiempo no siempre juega a favor. Es un caso típico de revisión con abogado: hay que valorar la regularización voluntaria, sus consecuencias y el orden de los pasos.

No estás obligado a repartir por igual en vida, pero sí conviene saber qué pasa después. El heredero forzoso que concurre con otros a la sucesión debe traer a la masa hereditaria lo que hubiese recibido del causante en vida por donación u otro título lucrativo, para computarlo en las legítimas y en la cuenta de partición (art. 1035 del Código Civil); no se traen las mismas cosas donadas, sino su valor al tiempo en que se evalúen los bienes hereditarios (art. 1045 CC). En la práctica, quien recibió en vida cobra menos en la herencia, salvo que el donante haya dispensado expresamente la colación (art. 1036 CC), y siempre con el límite de que nadie puede dar por donación más de lo que podría dar por testamento: lo que exceda es inoficioso y se reduce (arts. 636 y 654 CC). Dejar por escrito si la ayuda es o no colacionable evita la mitad de los pleitos entre hermanos.

El préstamo no se extingue con la muerte: el crédito forma parte de la herencia y los demás herederos pueden reclamarlo al hijo deudor, que suele verlo descontado en la partición. El problema práctico es la prueba, y es doble. En lo civil, un documento privado sin fecha cierta se discute (art. 1227 CC); en lo fiscal, en las transmisiones por causa de muerte solo se deducen las deudas del causante acreditadas por documento público o por documento privado que reúna los requisitos del art. 1227 CC, y ni siquiera esas cuando lo son a favor de herederos, cónyuge, ascendientes, descendientes o hermanos (art. 13 de la Ley del ISD). Si además nadie devolvió nada nunca, la familia acabará discutiendo si aquello fue un préstamo o una donación encubierta. Documentarlo bien es lo que evita el conflicto.