Ya diste el dinero: ¿era préstamo o donación?

Cada alerta de esta herramienta se activa por una regla escrita que se apoya en estas normas. Las revisamos con fecha y las citamos aquí para que puedas comprobarlo, no para adornar el resultado.

• Código Civil, art. 618 (concepto de donación)

  Verificado: la donación es un acto de liberalidad por el cual una persona dispone gratuitamente de una cosa en favor de otra, que la acepta.

• Código Civil, art. 623 (perfección de la donación)

  Verificado: la donación se perfecciona desde que el donante conoce la aceptación del donatario.

• Código Civil, art. 632 (forma de la donación de cosa mueble)

  Verificado: la donación de cosa mueble puede hacerse verbalmente o por escrito; la verbal requiere la entrega simultánea de la cosa donada y, faltando ese requisito, no surte efecto si no se hace por escrito y consta en la misma forma la aceptación.

• Código Civil, art. 633 (donación de inmuebles: escritura pública)

  Verificado: para que sea válida la donación de cosa inmueble ha de hacerse en escritura pública, expresando individualmente los bienes donados y el valor de las cargas; la aceptación no surte efecto si no se hace en vida del donante.

• Código Civil, art. 636 (donación inoficiosa)

  Verificado: ninguno podrá dar ni recibir por vía de donación más de lo que pueda dar o recibir por testamento; la donación será inoficiosa en todo lo que exceda de esa medida.

• Código Civil, art. 654 (reducción de donaciones inoficiosas)

  Verificado: las donaciones inoficiosas computado el valor líquido de los bienes del donante al tiempo de su muerte se reducen en cuanto al exceso, sin que la reducción impida que produzcan efecto en vida del donante y que el donatario haga suyos los frutos.

• Código Civil, art. 1035 (colación)

  Verificado: el heredero forzoso que concurra con otros que también lo sean deberá traer a la masa hereditaria los bienes o valores recibidos del causante en vida por dote, donación u otro título lucrativo, para computarlo en la regulación de las legítimas y en la cuenta de partición.

• Código Civil, art. 1036 (dispensa de colación)

  Verificado: la colación no tendrá lugar entre herederos forzosos si el donante lo dispuso expresamente o si el donatario repudia la herencia, salvo que la donación deba reducirse por inoficiosa.

• Código Civil, art. 1045 (valor de lo colacionable)

  Verificado (redacción desde 1981): no se traen a colación las mismas cosas donadas sino su valor al tiempo en que se evalúen los bienes hereditarios; el aumento, deterioro o pérdida posterior corre a cargo o beneficio del donatario.

• Código Civil, art. 1087 (coheredero acreedor del difunto)

  Verificado: el coheredero acreedor del difunto puede reclamar de los otros el pago de su crédito, deducida su parte proporcional como heredero.

• Código Civil, art. 1128 (obligación sin plazo señalado)

  Verificado: si la obligación no señala plazo pero de su naturaleza y circunstancias se deduce que quiso concederse al deudor, los tribunales fijarán su duración; también cuando el plazo haya quedado a voluntad del deudor.

• Código Civil, art. 1187 (condonación de la deuda)

  Verificado: la condonación puede ser expresa o tácita; ambas se someten a los preceptos de las donaciones inoficiosas y la expresa debe además ajustarse a las formas de la donación.

• Código Civil, art. 1227 (fecha cierta del documento privado)

  Verificado: la fecha de un documento privado no se cuenta respecto de terceros sino desde que se incorpora o inscribe en un registro público, desde la muerte de cualquiera de los firmantes, o desde que se entrega a un funcionario público por razón de su oficio.

• Código Civil, art. 1740 (contrato de préstamo; gratuidad o interés)

  Verificado: por el contrato de préstamo una parte entrega dinero u otra cosa fungible con condición de devolver otro tanto de la misma especie y calidad; el simple préstamo puede ser gratuito o con pacto de pagar interés.

• Código Civil, art. 1753 (obligación de devolver otro tanto)

  Verificado: quien recibe en préstamo dinero u otra cosa fungible adquiere su propiedad y queda obligado a devolver al acreedor otro tanto de la misma especie y calidad.

• Código Civil, art. 1755 (intereses solo si se pactan)

  Verificado: no se deberán intereses sino cuando expresamente se hubiesen pactado.

• Ley 29/1987 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, art. 3 (hecho imponible)

  Verificado: constituye hecho imponible la adquisición de bienes y derechos por herencia o cualquier título sucesorio, por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito inter vivos, y la percepción de cantidades por beneficiarios de seguros de vida cuando el contratante sea persona distinta del beneficiario.

• Ley 29/1987 del ISD, art. 4 (presunciones de hechos imponibles)

  Verificado: se presume transmisión lucrativa cuando de los registros o datos de la Administración resulte la disminución del patrimonio de una persona y, simultánea o posteriormente dentro del plazo de prescripción, el incremento correlativo en cónyuge, descendientes, herederos o legatarios; y en adquisiciones onerosas por ascendientes como representantes de descendientes menores, salvo prueba de medios propios del menor. Se da audiencia previa a los interesados.

• Ley 29/1987 del ISD, art. 12 (cargas deducibles)

  Verificado: solo son deducibles del valor de los bienes las cargas o gravámenes de naturaleza perpetua, temporal o redimible establecidos directamente sobre ellos y que disminuyan realmente su valor (censos, pensiones); no lo son las obligaciones personales del adquirente ni las hipotecas o prendas, sin perjuicio de la deducibilidad de las deudas conforme al art. 13.

• Ley 29/1987 del ISD, art. 13 (deudas deducibles en las transmisiones mortis causa)

  Verificado: en transmisiones por causa de muerte solo se deducen las deudas del causante acreditadas por documento público o por documento privado que reúna los requisitos del art. 1227 del Código Civil, o justificadas de otro modo, salvo las que lo fuesen a favor de herederos, legatarios de parte alícuota, cónyuges, ascendientes, descendientes o hermanos de aquéllos.

• Ley 29/1987 del ISD, art. 24 (devengo)

  Verificado: en las transmisiones lucrativas inter vivos el impuesto se devenga el día en que se cause o celebre el acto o contrato.

• Texto refundido del ITP y AJD (RDLeg 1/1993), art. 7.1.B) (préstamos sujetos)

  Verificado: son transmisiones patrimoniales sujetas la constitución de derechos reales, préstamos, fianzas, arrendamientos, pensiones y concesiones administrativas, con las salvedades del propio precepto.

• Texto refundido del ITP y AJD (RDLeg 1/1993), art. 45.I.B).15 (exención de los préstamos)

  Verificado: están exentos los depósitos en efectivo y los préstamos, cualquiera que sea la forma en que se instrumenten, incluidos los representados por pagarés, bonos, obligaciones y títulos análogos, extendiéndose la exención a la transmisión posterior de los títulos que los documenten.

• Ley 58/2003 General Tributaria, art. 13 (calificación)

  Verificado: las obligaciones tributarias se exigirán con arreglo a la naturaleza jurídica del hecho, acto o negocio realizado, cualquiera que sea la forma o denominación que los interesados le hubieran dado, y prescindiendo de los defectos que pudieran afectar a su validez.

• Ley 58/2003 General Tributaria, art. 16 (simulación)

  Verificado: en los actos o negocios con simulación se grava el hecho imponible efectivamente realizado; la simulación la declara la Administración en el acto de liquidación con efectos exclusivamente tributarios y en la regularización se exigen intereses de demora y, en su caso, sanción.

• Código Civil, art. 142 (contenido de la obligación de alimentos)

  Verificado: se entiende por alimentos todo lo que es indispensable para el sustento, habitación, vestido y asistencia médica; comprenden también la educación e instrucción del alimentista mientras sea menor de edad y aun después cuando no haya terminado su formación por causa que no le sea imputable, así como los gastos de embarazo y parto en los términos del propio precepto.

• Código Civil, art. 143 (obligados recíprocamente a darse alimentos)

  Verificado: están obligados recíprocamente a darse alimentos en toda su extensión los cónyuges y los ascendientes y descendientes; los hermanos solo se deben los auxilios necesarios para la vida cuando los necesiten por cualquier causa no imputable al alimentista, extendiéndose en su caso a los precisos para su educación.

• Código Civil, art. 1158 (pago por cuenta de otro)

  Verificado: puede hacer el pago cualquier persona, tenga o no interés en el cumplimiento de la obligación, y lo conozca y lo apruebe o lo ignore el deudor. Quien pague por cuenta de otro podrá reclamar del deudor lo que hubiese pagado, salvo que lo hiciera contra su voluntad expresa, en cuyo caso solo podrá repetir en aquello en que le hubiera sido útil el pago.

• Código Civil, art. 1192 (extinción por confusión de derechos)

  Verificado: queda extinguida la obligación desde que se reúnen en una misma persona los conceptos de acreedor y de deudor. Se exceptúa el caso en que esta confusión tenga lugar en virtud de título de herencia, si esta hubiese sido aceptada a beneficio de inventario.

• Ley de Sociedades de Capital (RDL 1/2010), art. 295 (modalidades del aumento de capital)

  Verificado: el aumento del capital social podrá realizarse por creación de nuevas participaciones o emisión de nuevas acciones, o por elevación del valor nominal de las ya existentes, y en ambos casos el contravalor puede consistir en nuevas aportaciones dinerarias o no dinerarias, en la compensación de créditos o en la transformación de reservas o beneficios. Es la vía que crea participaciones nuevas, distinta de la aportación de socios a fondos propios sin aumento de capital.

• Ley 29/1987 del ISD, art. 3.2 (incrementos obtenidos por personas jurídicas)

  Verificado, texto íntegro del apartado 2: «Los incrementos de patrimonio a que se refiere el número anterior, obtenidos por personas jurídicas, no están sujetos a este impuesto y se someterán al Impuesto sobre Sociedades.»

• Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, art. 10.3 (base imponible y resultado contable)

  Verificado: en el método de estimación directa la base imponible se calcula corrigiendo, mediante la aplicación de los preceptos establecidos en esta Ley, el resultado contable determinado de acuerdo con las normas previstas en el Código de Comercio, en las demás leyes relativas a dicha determinación y en las disposiciones que se dicten en su desarrollo.

• DGT, consulta vinculante V2287-07, de 29 de octubre de 2007 (préstamo de padre a hijo sin intereses)

  Leída y verificada: la constitución de un préstamo por un particular, con o sin interés, está sujeta a TPO pero exenta por el art. 45.I.B).15 del texto refundido, sin que ello exima al prestatario de presentar la declaración alegando la exención; el préstamo de un familiar no altera el carácter de financiación ajena; y la presunción de onerosidad del art. 6.5 de la Ley del IRPF (estimada al interés legal conforme al art. 40.2) no opera si se prueba la gratuidad del préstamo, debiendo acreditarse además su conexión, destino y devolución, teniendo en cuenta el art. 1227 del Código Civil.

• DGT, consulta vinculante V1092-22, de 19 de mayo de 2022 (asunción liberatoria de deuda hipotecaria entre familiares)

  Leída y verificada: si un hijo asume la deuda hipotecaria de su padre liberándole sin contraprestación, se produce el hecho imponible del ISD por el concepto de donación o negocio gratuito inter vivos (art. 3.1.b) de la Ley 29/1987 y art. 12.c) de su Reglamento), siendo la base imponible la responsabilidad hipotecaria de la que el deudor queda liberado.